然而,去年7月1日環(huán)保產(chǎn)業(yè)開始實施增值稅新政后,眾多企業(yè)普遍的感受卻是稅負(fù)不減反增。在過去的300天左右的時間里,環(huán)保企業(yè)試圖通過全國工商聯(lián)政策建議、行業(yè)聯(lián)合建言、人大常委會專題質(zhì)詢,以及媒體喊話等方式,向財政部、國家稅務(wù)總局、發(fā)改委、建設(shè)部和環(huán)保部等相關(guān)部委反映問題。
但是,這些問題在財政部部長樓繼偉看來卻并不是普遍現(xiàn)象。樓繼偉認(rèn)為環(huán)保業(yè)增值稅新政實施后,總體來看企業(yè)并沒有過多地增加負(fù)擔(dān)。鑒于第三方治理和PPP模式的推進(jìn),越來越多的污水處理企業(yè)已經(jīng)市場化,因此需要增值稅鏈條完整,能夠抵扣,這是環(huán)保業(yè)必須實施營改增的根本原因。
作為中國最重要的稅收制度改革,營改增的初衷和結(jié)局都是朝著減少企業(yè)稅負(fù)的方向邁進(jìn),但在實際運用過程中,營改增與各行業(yè)的磨合似乎才剛剛開始。
“一個巨大的利空”
2015年6月12日,財政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)了《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(財稅[2015]78號)(以下簡稱“78號文”)。文件規(guī)定,自2015年7月1日起,要對污水、垃圾、污泥處置勞務(wù)和再生水征收增值稅,前三者享受退稅比例70%,再生水退稅50%。
此前,污水、垃圾、污泥處置勞務(wù)和再生水一直實行免稅政策,“78號文”的出臺,意味著免稅政策被取消。
文件一出,立刻引發(fā)眾多環(huán)保企業(yè)擔(dān)憂。成都市興蓉環(huán)境股份有限公司董事長楊光表示,按照增值稅新政計算,他們企業(yè)當(dāng)年的增值稅和所得稅凈增加額將達(dá)到2800萬元,“將是一個巨大的利空”?!拔鬯幚硪幌蚴潜1疚⒗男袠I(yè),現(xiàn)在又加上增值稅,一大塊利潤就流掉了?!卑亓炙畡?wù)中國控股有限公司副總經(jīng)理劉阿蕾也表示,環(huán)保行業(yè)要想往前發(fā)展,國家應(yīng)該在政策層面給予支持。
不過,財政部財政科學(xué)研究所專家在接受采訪時則表示,要把“78號文”放在完善增值稅制度,形成增值稅完整抵扣鏈條的大背景下來分析,它有利于促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的良性循環(huán)。如果依然延續(xù)免稅政策,企業(yè)就不能獲得進(jìn)項發(fā)票進(jìn)行抵扣,長遠(yuǎn)看反而會制約污水處理企業(yè)的進(jìn)一步市場化。
對此,E20環(huán)境平臺首席合伙人傅濤認(rèn)為,政策出臺的初衷肯定是支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展,但由于過去污水處理行業(yè)的交易結(jié)構(gòu)和收費體系中大部分沒有算入增值稅的環(huán)節(jié),使得增值稅新政加大了產(chǎn)業(yè)的負(fù)擔(dān),打破了產(chǎn)業(yè)發(fā)展的均衡。
收益率再降2%
“78號文”出臺后,環(huán)保產(chǎn)業(yè)一直試圖通過各種途徑,建議主管部門對其進(jìn)行調(diào)整。
2015年8月21日,環(huán)境商會發(fā)布《關(guān)于完善污水垃圾處理行業(yè)增值稅政策的建議》,建議針對污水垃圾處理存量項目制定過渡期政策,降低污水垃圾處理增值稅稅率,明確返還時間,退還相關(guān)附加收費。同時,還應(yīng)在污水垃圾處理行業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈完善營改增政策。
該建議顯示,2014年污水垃圾處理整體收益率一般僅為8%-10%,根據(jù)對2014年全國污水處理行業(yè)281家規(guī)模以上企業(yè)的財務(wù)分析,有57家出現(xiàn)虧損,占比20%,虧損金額達(dá)3.84億元。而實施增值稅新政后,污水垃圾處理行業(yè)整體收益率將再下降兩個百分點,意味著在原來微利的基礎(chǔ)上又減少了一部分利潤。
幾乎同時,E20環(huán)境平臺也聯(lián)合30余家環(huán)境企業(yè)發(fā)布了《關(guān)于<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的建議》,提出免征或低稅率征收增值稅、區(qū)分新老項目進(jìn)行征收、明確“即征即退”的時間限定、即征即退的增值稅免征所得稅、增加政策實施緩沖期、出臺實施細(xì)則、啟動地方水價調(diào)價及補(bǔ)貼機(jī)制和完善處罰制度等8項建議。
2015年8月29日,在十二屆全國人大常委會第十六次會議聯(lián)組會議上,全國人大常委王毅也曾就此問題專門向樓繼偉詢問相關(guān)情況,財政部給出的解釋則是營改增是推進(jìn)環(huán)保企業(yè)向市場化、專業(yè)化轉(zhuǎn)型的重要工具?!俺雠_這個政策的時候我們財稅兩家是經(jīng)過廣泛的調(diào)研,也算了賬,總體上說財政可能會減收?!睒抢^偉說,“目前有一些叫苦的,主要是市政單位,因為他們不專業(yè)化運作,沒有開增值稅發(fā)票的需求,直接就排掉了,而且長期享受免稅政策,這些單位目前對政策調(diào)整還不太適應(yīng)。”
針對樓繼偉的回答,E20環(huán)境產(chǎn)業(yè)研究院執(zhí)行院長薛濤表示,“78號文”實際并沒有起到樓繼偉所說“鼓勵市政設(shè)施運營的市場化轉(zhuǎn)型”的目的,污水處理企業(yè)一般都已跟政府簽訂了固定的價格,本次稅負(fù)調(diào)整后想從政府獲得價格補(bǔ)償非常困難。在PPP落地難的背景下,“78號文”將挫傷社會資本對政府契約精神的信心和合作意愿。
退稅返稅不及時
目前,“78號文”已經(jīng)實施9個多月,有企業(yè)反映,部分地區(qū)存在“只征不返”或返稅不及時的現(xiàn)象。
今年1月,E20環(huán)境平臺發(fā)起“78號文增值稅收繳、返還情況”的調(diào)查。結(jié)果顯示,確有部分地區(qū)存在未返還或返還不及時的情況。例如,由于“78號文”的目錄對工業(yè)固廢列舉不全面,結(jié)果導(dǎo)致一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對目錄中未列舉的工業(yè)固廢品類不予享受增值稅退稅70%的政策,使得企業(yè)最終實際稅負(fù)高達(dá)16.5%左右,成本大幅增加。
此外,也有部分城市的稅務(wù)工作人員由于對新的文件政策不熟悉,或是業(yè)務(wù)不熟練等原因,導(dǎo)致增值稅退稅70%返稅不及時,影響到了環(huán)保企業(yè)的現(xiàn)金流,以及項目的再投資。
“整體來講,中國的污水處理服務(wù)費大約比實際成本低了10%,本來水價就沒到位,78號文實施后更是雪上加霜?!北趟炊睾卧钙较颉度A夏時報》記者表示。
4月12日,國務(wù)院新聞辦就全面推開營改增試點有關(guān)情況舉行吹風(fēng)會,國家稅務(wù)總局副局長汪康表示,增值稅對核算的要求很高,如果企業(yè)操作得規(guī)范,運用得好稅負(fù)就會下降;但如果企業(yè)仍是粗放式管理、不規(guī)范運作,稅負(fù)就不能保證一定是下降,因為該抵扣的不能享受到抵扣。
財政部副部長史耀斌也表示,財政部、國家稅務(wù)總局已經(jīng)要求所有財稅干部幫助培訓(xùn)企業(yè)的財務(wù)人員,理解好如何在新的增值稅機(jī)制之下申報納稅,以免出現(xiàn)誤解、誤判或者人為制造出一些稅負(fù)增加的情況。
作者:佚名 來源:中國水網(wǎng)